Este capítulo introduce el marco analítico del libro y elabora un diagnóstico sobre el pacto fiscal chileno, con especial foco en el sistema tributario, la desigualdad económica y la importancia del primero como herramienta para enfrentarla. Se argumenta que en la coyuntura de transformaciones sociales que experimenta Chile y en el contexto global de una discusión más amplia y multidimensional sobre los impuestos, es necesario repensar su rol y efectividad en la reducción de la concentración económica, como también en el logro de otros objetivos nacionales que requieren de mayor recaudación, regulación y redistribución. Para esto, se plantea la necesidad de reconocer los significados sociales, políticos y económicos de los impuestos, lo que implica estudiarlos con ayuda de elementos históricos, institucional es y económicos, recogiendo evidencia estadística, legal, de discursos políticos y de opinión pública junto a enfoques y conceptos de distintas disciplinas. Finalmente, se entregan tres orientaciones que deberían guiar el nuevo pacto fiscal. Primero, la promoción de un diálogo amplio que no sobrerrepresente las visiones de la elite. Segundo, la necesidad de balancear las consideraciones de eficiencia, que a menudo prevalecen en la discusión técnica de los impuestos, con otros elementos. Tercero y último, la importancia de repensar la función social y política que se le quiere dar a los impuestos en Chile en consideración de los nuevos roles que se le dará al Estado.

Este capítulo aborda la pregunta por la justificación de los impuestos, como una forma de poner en práctica los acuerdos básicos de una comunidad política. Aquí defendemos la idea que las instituciones deben poder justificarse en base a la igualdad democrática, lo cual supone que su diseño debe ser impermeable a toda forma de dominación o subordinación social, garantizando que las y los ciudadanos podamos relacionarnos en términos de libertad e igualdad recíproca. Pero la justificación de una institución no solo se requiere al momento de establecerla, sino que debemos poder corroborar que en la práctica su funcionamiento es coherente con los principios que sirvieron para justificarla. Esta idea nos permite ampliar la mirada sobre las funciones de los impuestos como herramientas de control democrático y preguntarnos por el rol que éstos cumplen en la pre-distribución, regulación y estructura de los mercados. Dichos ámbitos actualmente presentan riesgos a la igualdad democrática en Chile, por ejemplo, debido a la alta concentración de la riqueza que puede transformarse en una influencia desproporcionadamente mayor de los sectores privilegiados en las decisiones colectivas.

Este capítulo discute cómo deben diseñarse los sistemas tributarios para cumplir de la mejor manera los objetivos propuestos por el estado. Para ello, se presenta una síntesis de la literatura de impuestos óptimos, la cual explora cómo son los sistemas tributarios que maximizan una función objetivo que considera tanto elementos normativos como los efectos económicos de los impuestos. El foco del capítulo son los impuestos al ingreso, pero también se discuten brevemente aplicaciones a otros elementos del sistema tributario. Se argumenta que la conclusión de la literatura es que los sistemas tributarios óptimos son usualmente progresivos, con tasas marginales altas y transferencias focalizadas, incluso tras reconocer que los impuestos pueden generar distorsiones. También, la literatura sostiene que ampliar las bases tributarias permite minimizar las distorsiones de la redistribución. El capítulo termina discutiendo qué lecciones son particularmente relevantes para pensar en reformas tributarias atingentes al caso chileno.

El presente capítulo busca aportar los estudios de opinión pública sobre los impuestos, exponiendo el cambio de las preferencias y percepciones de los chilenos frente a la tributación progresiva. Desde el marco interpretativo de la economía moral, centrada en las normas culturales, se puede esperar que las opiniones de los ciudadanos frente a los impuestos progresivos se vean asociadas a sus creencias sobre el rol del estado, sus preferencias sobre el acceso igualitario a servicios sociales y sus creencias meritocráticas. Los resultados indican que, si bien las preferencias por impuestos progresivos son mayoritarias, han disminuido desde el año 1999 hasta la fecha, contrastando con un aumento en la crítica a la desigualdad. Se concluye que las diferencias esperables en opiniones sobre los impuestos según nivel socioeconómico, posición política y creencias meritocráticas no poseen asidero en el caso chileno. Más aún, se observa una tendencia al consenso entre distintas posiciones sobre la necesidad de una política tributaria más progresiva.

Durante las últimas dos décadas, los datos fiscales han servido para mejorar las estadísticas mundiales sobre la distribución de los ingresos y de la riqueza. El ejemplo más reciente son las Cuentas Nacionales Distributivas impulsadas por el World Inequality Database, que combinan diversas fuentes de datos para estudiar la desigualdad. En este capítulo, se presentan en detalle los resultados para el caso chileno. Estos ponen en duda el consenso ampliamente aceptado, según el cual la desigualdad habría disminuido progresivamente durante el último periodo democrático. Por el contrario, al incluir los ingresos más altos y corregir las rentas de capital, el nivel de concentración de los ingresos no solamente aumenta considerablemente, sino que también cambian las tendencias de desigualdad. En vez de caer, estas parecen aumentar levemente durante ultimas dos décadas, manteniéndose a niveles extremos, por lo menos desde el año 2000.

Chile es uno de los países con los mayores índices de desigualdad económica a nivel mundial en términos de ingresos. Aunque exista poca información a nivel local, la literatura internacional nos indica que la desigualdad patrimonial es probablemente aún mayor. Este capítulo realiza algunos de los primeros pasos para medir la concentración de la riqueza en Chile de manera sólida, transparente y comparable internacionalmente. Al combinar nuestras estimaciones con datos de estudios previos, estimamos que un impuesto patrimonial marginal y progresivo, que afectaría a menos del 0.5% de la población, tendría un potencial recaudatorio de hasta un 1.5% del PIB

Este capítulo estudia la política fiscal chilena de 1932–1973. Contra la tesis del estado de compromiso, argumentamos que no existió consenso en torno al rol del estado en la estrategia económica. A partir del análisis de fuentes identificamos un patrón histórico: Las crisis económicas, el desequilibrio fiscal crónico y una constante percepción de crisis no produjeron una reforma fiscal estructural. Para entender ese patrón, analizamos prácticas institucionales que permitieron al sistema político postergar la reforma fiscal. Identificamos dos factores que operaron como mecanismos de atenuación del conflicto tributario y distributivo en el corto plazo –la hipocresía institucional del presupuesto y la distorsión del sistema tributario. En el largo plazo, el proceso de toma de decisiones en los ámbitos presupuestario y tributario profundizó la disonancia entre la política fiscal y la estrategia económica.

Los desastres socio-naturales no suelen ser incluidos en la historia económica de Chile, aun cuando han generado importantes crisis y cambios institucionales. En este capítulo exploramos el tema a partir del análisis histórico de los tres más grandes terremotos de la historia de Chile (Chillán 1939, Valdivia 1960 y Bio-Bio 2010), mostrando cómo han generado ventanas de oportunidad para reformas tributarias. Esto se debe, en parte, a la mayor demanda de inversión generada por el proceso de reconstrucción. Por otro lado, este trabajo muestra que también ha sido clave el surgimiento de narrativas patrióticas, que justifican las reformas en nombre de la solidaridad. Los resultados muestran que las reformas tributarias en el contexto de desastres han sido significativas considerando el contexto chileno. Sin embargo, se observa también que la mayoría de los cambios han tenido poco impacto en la estructura tributaria nacional, manteniéndose los impuestos indirectos como vía prioritaria de recaudación.

Desde la ciencia política, este capítulo busca sacar lecciones de las experiencias de reformas tributarias de 1990 y 2014 en Chile, para orientar la estrategia política que debería seguir una reforma tributaria redistributiva en un futuro próximo. Para esto se realiza un análisis comparado de las reformas señaladas, con foco en el contexto político, los procesos de discusión y los actores involucrados. El argumento central es que, en un contexto de democracia avanzada, se debe fortalecer y diversificar la construcción de apoyo de la futura reforma durante el proceso de discusión para asegurar su viabilidad y estabilidad en el tiempo.

Este capítulo muestra por qué la elusión tributaria es un problema para una concepción del derecho tributario como derecho público y la importancia de evitar ese tipo de comportamiento mediante una Cláusula General Antielusión. Para estos efectos se explica qué es la elusión tributaria y las alternativas legislativas contra ella; se revisa la historia legislativa y política del establecimiento de la Cláusula General Antielusión en el Código Tributario chileno, las opiniones que se dieron contra esta medida, los intentos que han existido por derogarla o modificarla y lo que, a juicio del autor, debería ser su futuro.

El IVA es uno de los pilares de la estructura tributaria chilena. En este artículo se abordan dos de los principales problemas de este impuesto como instrumento principal de recaudación tributaria: su regresividad y sus altos niveles de evasión. Se explora cómo los avances tecnológicos, que incluyen la factura electrónica y los medios de pago electrónicos, pueden ayudar a atenuar la regresividad del IVA y mejorar el cumplimiento tributario. Respecto de la regresividad, se evalúa la implementación de un IVA personalizado o digital, como herramientas más focalizadas que las exenciones y tasas reducidas para otorgar alivios tributarios a la población de menores ingresos. En cuanto a la evasión, se propone utilizar la factura electrónica para avanzar hacia la implementación de un “IVA en línea”, que elimine la posibilidad de introducir facturas falsas al sistema.

La globalización de los mercados, acompañada del desarrollo de la economía digital, ha permitido a las empresas multinacionales crecer como nunca en los últimos treinta años. Ese crecimiento ha sido posible también por las diferencias de los sistemas tributarios existentes en distintas jurisdicciones. Ello les ha permitido utilizar la planificación tributaria internacional para generar importantes ahorros. El caso Apple es quizás uno de los más paradigmáticos ejemplos de planificación tributaria internacional y es importante conocerlo para medir sus alcances. Los gobiernos han reaccionado ante la merma de ingresos fiscales y han tomado acciones concretas para evitar la erosión fiscal y el traslado de beneficios. Los factores de fuente y residencia cumplen un rol importante al momento de asignar derechos a los distintos estados para cobrar impuestos, pero generan efectos de dobles imposiciones y dobles no imposiciones, que pueden resolverse cambiando los sistemas tributarios a la renta actualmente vigentes. Chile no ha estado ausente de este debate y ha adaptado normas internacionales para evitar la erosión fiscal y el traslado de beneficios sin pago de impuestos.

En este capítulo, exploramos el efecto que han tenido los impuestos verdes en Chile en la reducción de emisiones. El impuesto a los vehículos nuevos fue capaz de reducir las emisiones promedio de los vehículos diésel afectos en 44%, logrando incluso que la norma Euro 6 se adoptara de facto en Chile sin que fuera obligatoria hasta el 2022. El impuesto verde a la gran industria, en conjunto con otras regulaciones, permitió reducir las emisiones de material particulado en un 80% en el sector termoeléctrico y hasta un 95% en el sector agroindustrial. Los impuestos verdes han demostrado su efectividad en impulsar reducciones de emisiones de contaminantes atmosféricos locales y globales, actuando como normas de emisión de facto para los vehículos nuevos y las fuentes industriales. Se proponen modificaciones para perfeccionar ambos impuestos, que aumentarían su efectividad para reducir las emisiones y que en total implicarían un aumento en la recaudación en alrededor de 1 punto del PIB.

La desigualdad de riqueza es significativamente mayor que la desigualdad del ingreso. Este fenómeno se replica tanto en Chile como en el ámbito internacional, aunque en nuestro país es especialmente alta en comparación con otros países de la OECD. La desigualdad de riqueza es sensible por su carácter auto-reforzante, en especial en circunstancias de una acelerada automatización de la economía, a raíz de la pandemia. Existen una serie de opciones para reducir esta desigualdad. Estas herramientas incluyen no solo políticas re-distributivas, sino también pre-distributivas. Como herramienta estratégica en el ámbito de la pre-distribución, el presente trabajo propone la creación de un Fondo de Capital Ciudadano, que crearía un dividendo universal anual para cada generación de jóvenes de 25 años, como una “herencia universal”. El fondo busca ser pre-distributivo vía su política de desembolso de dividendos, así como vía su política de inversión, que beneficiaría -entre otros- a empresas chilenas de pequeño y mediano tamaño en su fase de crecimiento. De esta manera, la presente propuesta se entiende como una de carácter pre-distributivo y pro-crecimiento.